为纳税人释疑解惑

时间:2019-07-13 来源: 星座
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针对纳税人关于税收新政提出的相关问题,本报记者特别采访了国家税务总局山西省税务局的相关负责人,为纳税人释疑解惑。

问:适用增值税加计抵减政策的纳税人,如何填写增值税申报表

答:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)附列资料二《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明规定,(三十三)第19栏“应纳税额”:反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。

1.适用加计抵减政策的纳税人,按以下公式填写。

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”,“一般项目”列“本月数” - 第18栏“实际抵扣税额”,“一般项目”列“本月数“ - ‘实际抵减额’;

本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”,“即征即退项目”列“本月数” - 第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列‘本月数’ - ‘实际抵减额’

适用加计抵减政策的纳税人是指,按照规定计提加计抵减额,并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的纳税人(下同)。“实际抵减额“是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额,分别对应《附列资料(四)》第6行”一般项目加计抵减额计算“ ,第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

本表第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写,反映其加计抵减情况。其他纳税人不需填写。第8行“合计”等于第6行,第7行之和各列说明如下:

XX1.第1栏“期初余额”:填写上一期末的余额的额外扣除额。

2.第2栏“当期金额”:填写按照规定累计的额外扣除额。

3.第3栏“当期减少量”:填写应根据规定减少的额外扣除额。

4.第4栏“当前期间的免赔额”:填写表格中列出的公式。

5.第5栏“当期实际扣除额”:按照规定反映当期实际扣除额,并填写下列要求。

如果第四列≥0,则第四列和列;主表的第11列 - 主表的第18列,然后第5列=第4列;如果第4列≥主表的第11列 - 主表的第18列,第5列=主表的第11列 - 主表的第18列;如果第4列< 0,第5列等于0.

在计算“一般项目扣除计算”行和“立即项目扣除计算加扣除金额计算”行时,公式中主表的每列中的数据将被作为主表“一般项目”和“此月”。数字列,“返回项目”和“本月数”列对应于数据。

6.第6栏“结束余额”:填写当前期间余额的额外扣除额并填写表格中列出的公式。

问:2019年增值税税率调整后,增值税发票如何发行?

答:根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(2019年第14号国家税务总局公告):1。增值税一般纳税人(以下简称纳税人)在调整前已发出原定的16%和10%的适用税率增值税税率。对于增值税发票,如果销售折扣,暂停或退货等需要红色信函发票,将根据原适用税率发出红色信函发票;如果结算不正确,需要重新发出,首先根据原来适用的税率发出红色信函发票,然后重新正确发行。蓝色发票。

2.如果纳税人在调整增值税税率之前没有签发增值税发票的增值税应税销售行为,如果需要补充增值税发票,则应按原适用的税率恢复。

在列出的案例中,您可以手动选择原始适用的税率来签发增值税发票。

4.国家税务总局更新了增值税发票税控计费软件中的《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应根据更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

5,纳税人应当及时完成增值税发票税控计费软件的升级和自身业务系统的调整。

编辑:赵薇

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